Píldoras Informativas

Documentación de la jornada «Movilidad internacional de personas físicas: aspectos fiscales, laborales y de Seguridad Social»

El 21 de diciembre de 2023 se hizo público el Anteproyecto de Ley por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud. Este documento recoge los comentarios y aspectos relevantes que AEDAF considera han de tenerse en […]

El objeto de este artículo se centra en el estudio del régimen de impatriados español tras las modificaciones que se llevaron a cabo por la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes. La globalización ha forzado a los legisladores nacionales a adoptar medidas incentivadoras con tal de atraer a trabajadores cualificados. Entre las medidas destaca la inclusión del teletrabajo. Si bien, la configuración del régimen español de impatriados abre el debate sobre si su aplicación cumple con el contenido del artículo 31 de la Constitución Española.

El asunto Napfény se refiere a cuestiones eminentemente procedimentales que atañen a un conjunto de cuestiones que se plantean al hilo de procedimientos de inspección y de revisión administrativa y judicial en relación con la aplicación de la normativa del IVA por parte de una sociedad mercantil húngara. La regulación general tributaria de Hungría permite la suspensión de la prescripción tributaria en determinados casos y la repetición de procedimientos tributarios en conexión con controles administrativos y ejecución de resoluciones dictadas en el marco de la revisión administrativa y judicial de actos administrativos. Tal marco regulatorio nacional, no armonizado, se termina cuestionando por el contribuyente, al hilo de una inspección sobre la aplicación del IVA, desde la perspectiva de los principios generales del Derecho de la UE de seguridad jurídica y efectividad. El TJUE adopta un enfoque de mínima intromisión sobre materias que no han sido armonizadas, por más que destaque la relevancia, aplicación e implicaciones de los principios del Derecho de la UE relativos a la seguridad jurídica, efectividad, buena administración y defensa de los administrados en situaciones comprendidas en su ámbito de aplicación.

La reciente Directiva GloBE establece un nivel de imposición global mínimo del 15% para los grandes grupos multinacionales. Dicha directiva se hace eco de la iniciativa denominada «Pilar Dos» promovida por la OCDE en el marco del proyecto BEPS 2.0. La regulación de este nuevo impuesto mínimo global ha incorporado reglas especiales para preservar la neutralidad fiscal de las instituciones de inversión colectiva y para evitar el uso indebido de estas con la finalidad de evitar el gravamen mínimo global. La elevada complejidad técnica de tales normas hace necesario un estudio en profundidad para poder prever cuáles pueden ser las consecuencias tributarias derivadas de la transposición y aplicación de la directiva a las instituciones de inversión colectiva.

El Tribunal Federal suizo ha tenido que que pronunciarse sobre la pertinencia de los Comentarios de la OCDE para la interpretación de los convenios fiscales. El Tribunal distinguió entre la versión de los Comentarios disponible cuando se celebró el convenio y las versiones posteriores. La versión existente en el momento de la celebración del convenio es muy pertinente de cara interpretar el convenio. Sin embargo, el Tribunal no dejó mucho margen de eficacia para los comentarios posteriores

Documento sometido a trámite de información pública
20 de diciembre de 2023
Anteproyecto de ley por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud

La OCDE ha publicado recientemente un Informe sobre los tipos efectivos de tributación que satisfacen las empresas multinacionales sobre sus beneficios globales; asunto que viene generando un intenso debate público desde hace tiempo. Los autores destacan que, sobre una muestra de los beneficios medios globales de las principales empresas multinacionales en un período de cuatro años (5.929 billones de dólares anuales), casi el 13% (753 billones), queda sometido a una tributación inferior al 5%, y cerca del 36% (2.143 billones), a una tributación inferior al 15%, mientras que el restante 64% lo hace mayormente a tipos situados entre el 15% y el 30% (3.760 billones de dólares). Por ello, afirman, los resultados muestran que una proporción importante de estos beneficios -más de un tercio-, queda sometida a baja o muy baja tributación. El Informe concluye, por tanto, que existe una ganancia sustancial sometida a baja tributación fuera de las jurisdicciones con tipos impositivos bajos. Por ello, en opinión de los autores, los estudios que se centran únicamente en analizar el impacto de las jurisdicciones fiscalmente más ventajosas sobre la potencial limitada imposición de las ganancias globales de las grandes compañías, se arriesgan a dejar fuera el análisis de la baja tributación de más de la mitad de estos beneficios.